國家稅務總局關于發(fā)布《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》的公告

國家稅務總局公告2021年第6號

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》、國務院常務會有關部署，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，推進稅務領域“放管服”改革，更好服務市場主體，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)，國家稅務總局制定了《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》。對于首次發(fā)生清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。稅務機關應當對當事人加強稅法宣傳和輔導。

現(xiàn)將《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》予以發(fā)布，自2021年4月1日起施行。

特此公告。

                                       國家稅務總局

                                  2021年3月31日



 

稅務行政處罰“首違不罰”事項清單

對于首次發(fā)生下列清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

1.納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報送

2.納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料

3.納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料

4.納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定的期限向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據且沒有違法所得

5.納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得

6.納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得

7.扣繳義務人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料

8.扣繳義務人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款有關資料

9.扣繳義務人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證

10.境內機構或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項

關于“首違不罰”公告的解讀：

一、有關背景

長期以來，稅務總局堅持在促進納稅人、扣繳義務人依法納稅，提高納稅人遵從度的同時，不斷優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，有效運用說服教育、約談提醒等非強制性的方式，既體現(xiàn)法律的剛性，又體現(xiàn)柔性執(zhí)法的溫度。

新修訂的《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款規(guī)定，初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰。《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》（國家稅務總局公告2016年第78號發(fā)布）第十一條規(guī)定，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。對當事人的違法行為依法不予行政處罰的，行政機關應當對當事人進行教育。

根據上述規(guī)定，結合各地、各級稅務機關探索推行稅務行政處罰“首違不罰”的實踐，稅務總局制發(fā)了《公告》。稅務機關在嚴格執(zhí)法的基礎上，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的范圍內，對首次發(fā)生清單中所列事項、危害后果輕微的納稅人、扣繳義務人，給予及時糾正稅收違法行為的機會。上述納稅人、扣繳義務人在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。如果納稅人、扣繳義務人再次發(fā)生清單中所列稅收違法行為，稅務機關將嚴格依照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定，給予相應的稅務行政處罰。

二、主要內容

《公告》明確了適用稅務行政處罰“首違不罰”必須同時滿足下列三個條件：一是納稅人、扣繳義務人首次發(fā)生清單中所列事項，二是危害后果輕微，三是在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正。

清單列舉了適用“首違不罰”的事項，共計10項，兼顧了資料報送、納稅申報和票證管理等多類型輕微稅收違法行為。稅務機關對發(fā)生清單所列事項，且符合公告規(guī)定條件的納稅人、扣繳義務人適用“首違不罰”。對適用“首違不罰”的納稅人、扣繳義務人，稅務機關應當以適當方式加強稅法宣傳和輔導。



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